稅務風險提示
不少企業(yè)為了規(guī)避稅收使用個人賬戶進行收付款，這其中存在著相當大的稅務風險漏洞，瑞豐德永提醒這些企業(yè)要盡快進行調(diào)整，采用合法合規(guī)的方式合理降低稅負，否則一旦被稅局調(diào)查，會面臨更加嚴厲的稅務懲罰，補稅及繳納罰款會造成更大的成本支出。

最近，某平臺發(fā)出公告要求停止對個人主體店提供廚窗服務的公告，要求變更為非個人主體店鋪，這個情況說明，規(guī)范平臺經(jīng)濟納稅行為，只有從平臺入手，以一個平臺管理規(guī)范所有商戶，這一公告說明了從納稅義務人的規(guī)定出發(fā)，平臺與商戶各自承擔自己的納稅義務，遵從納稅規(guī)定。

個人賬戶收付款被定性為偷稅
2021年，國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局對烏魯木齊某電子商務公司作出了處罰決定。
（一）違法事實：
1. 增值稅及其附加、城建稅：
2016年1月—2019年2月，該公司法定代表人舒某某建設銀行個人賬戶收到各網(wǎng)購平臺以及其他轉(zhuǎn)來款項未計銷售收入；另該公司成為一般納稅人起，轉(zhuǎn)入公司的款項多數(shù)以借款名義轉(zhuǎn)入，貸記：其他應付款-舒某某，后附原始憑證內(nèi)有大量各平臺轉(zhuǎn)入進該公司的款項，該公司以其法人個人借款名義轉(zhuǎn)入公司賬戶，未據(jù)實申報銷售收入。
2. 城市維護建設稅：該公司少申報繳納2016年1月至2019年2月城市維護建設稅552,591.77元。
3. 教育費附加：該公司少申報繳納2016年1月至2019年2月教育費附加236,825.03元。
4. 地方教育附加：該公司少申報繳納2016年1月至2019年2月地方教育附加157,883.36元。
（二）印花稅：
該公司隱匿收入，未簽訂紙質(zhì)購銷合同，以電子形式在網(wǎng)絡平臺上完成貨物購銷行為。該公司2016年1月至2019年2月少繳印花稅30,572.62元。
（三）企業(yè)所得稅：
該公司2016年—2018年期間，收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬，無法對該公司真實的納稅所得進行核實。考慮到該公司為網(wǎng)絡電商，一些成本費用的支出均比實體店經(jīng)營者要低，利潤較高。故對該公司2016年、2017年、2018年企業(yè)所得稅按10%應稅所得率核定征收。
1. 該公司2016年少繳企業(yè)所得稅908,996.07元｛[35,966,019.42（查補收入）+393,823.30（已申報收入）]=36,359,842.72×10%×25%｝；
2. 2017年少繳企業(yè)所得稅886,988.66元｛[33,181,880.19（查補收入）+3,582,704.44（已申報收入）]=36,764,584.62×10%×25%｝－32,125.96（已繳稅額）；
3. 2018年少繳企業(yè)所得稅809,064.99元｛[28,910,190.26（查補收入）+3,452,409.52（已申報收入）]=32,362,599.78×10%×25%｝。

稅局認為，該公司在賬簿上不列、少列收入，進行虛假的納稅申報，造成少繳稅款的違法事實成立，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款關于偷稅的界定，應定性為偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，擬對該公司處少繳稅款百分之五十的罰款,計4,334,673.58元。
這是一起用個人賬戶收取及支付款項被定性為偷稅的案例，再結(jié)合近年來，全國打擊明星、網(wǎng)紅偷稅的行為來看，國家正在逐步規(guī)范個人稅務法規(guī)，稅務合規(guī)已然是當前大趨勢。

稅務合規(guī)體系
1、會計核算體系合規(guī)性
會計核算是納稅管理的基礎，確保科目設置、憑證審核、核算實施、報表出具過程中的合規(guī)性，是確保稅務合規(guī)的基石。
在會計核算體系合規(guī)性中，科目設置與核算規(guī)則的規(guī)范，工作流程的規(guī)范，原始憑證審核的規(guī)范是三個關鍵要點，企業(yè)應從這三個方面逐步搭建標準，形成規(guī)則，方能確保核算合規(guī)。
2、納稅申報體系合規(guī)性
公司月度報稅、季度報稅和年度報稅，乃至特殊項目的最終清算申報，這些關鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)是稅務合規(guī)的最后關口和成果輸出。
納稅申報在很多企業(yè)被決策者人為影響，造成業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)和申報系統(tǒng)的不匹配，因為到了申報環(huán)節(jié)可能僅僅是個計算問題，要改變申報結(jié)果，必須預先設計調(diào)整業(yè)務系統(tǒng)，調(diào)整財務系統(tǒng)，最終申報才能隨之變化。還有更重要的一條，企業(yè)將自己的稅收管理底線劃在哪里？如果決策層和財務部門無法達成一致，最終的申報系統(tǒng)自然會在雙方的扯皮和糾結(jié)中陷入混亂。
3、業(yè)務體系合規(guī)性
業(yè)務是財務和稅務體系的本源，業(yè)務架構、業(yè)務性質(zhì)、業(yè)務流程都會影響到最終的財務成果和稅務結(jié)果，業(yè)務的合規(guī)性是確保稅務合規(guī)性的根本途徑。
這里的業(yè)務系統(tǒng)可能包括兩個層面，一個是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務的設計，比如多項業(yè)務和一項業(yè)務的安排，業(yè)務性質(zhì)是銷售還是服務的設計，稍有不慎都可能觸碰紅線；另一個是企業(yè)和外部產(chǎn)業(yè)鏈的業(yè)務設計，上游的采購業(yè)務、經(jīng)營中的外包業(yè)務、下游的銷售業(yè)務，如何安排，如何定價，是否設計為關聯(lián)公司，都會最終產(chǎn)生對稅的影響。因此，業(yè)務系統(tǒng)的設計，不僅僅是合規(guī)，還有籌劃的層面。
4、制度體系合規(guī)性
這里的制度分為業(yè)務管理制度和財稅管理制度，業(yè)務的實施受業(yè)務制度的制約，財稅管理的實施受財稅制度的制約，確保制度的相對完善、規(guī)范是確保稅務合規(guī)的保障。
稅務合規(guī)體系建設中，規(guī)則是很重要的一個板塊，這個部分同業(yè)務、核算和納稅申報都有關聯(lián)，但制度建設又不同于這三個板塊，如何在業(yè)務和財稅兩個層面的制度中貫徹稅務合規(guī)的精髓，確保業(yè)務、核算和納稅申報的順利實施，是制度體系合規(guī)性的重要目的。
5、產(chǎn)權架構合規(guī)性
產(chǎn)權架構是基于業(yè)務和財稅之上的頂層設計，股東的設置、集團的搭建、各公司的關系設計都最終會影響到業(yè)務本身，甚至直接影響到財務成果和稅務結(jié)果，保障產(chǎn)權架構的簡潔、合理是保障稅務合規(guī)的關鍵背景。
企業(yè)經(jīng)營業(yè)務受到法律的制約，企業(yè)必須在合規(guī)范圍內(nèi)開展業(yè)務，不可觸碰紅線，否則必將面臨懲罰。